关于企业研发费用加计扣除所得税的优惠政策

财政部、国家税务总局、科技部近期联合发布通知，对企业研发费用加计扣除所得税优惠政策进行调整完善，自2016年1月1日起执行。

研发费用加计扣除政策的主要内容
2008年开始实施的《企业所得税法》及实施条例明确规定：企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。这里的研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
允许加计扣除的研发费用范围包括：人员人工费用、直接投入费用、用于研发活动的仪器、设备的折旧费、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、与研发活动直接相关的其他费用、财政部和国家税务总局规定的其他费用。
税收优惠政策的主要变化
新政策与之前的税收政策相比，主要发生几方面变化。
放宽了享受税收优惠政策的研发活动范围。原来的研发费用加计扣除政策，要求研发活动必须符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》两个目录。这次政策调整，采取了反列举的形式，除了规定那些不宜计入的研发活动之外，其他的都可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。
扩大了享受加计扣除税收优惠政策的费用范围。原有的研发费用范围较窄，这次政策调整，在原来允许扣除费用的范围基础上，又将外聘人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等，也纳入了研发费用加计扣除的范围。
简化了对研发费用的归集和核算管理。原来企业享受加计扣除的优惠必须单独设置研发费用专账，但是实际上很多企业可能没有单独设立专账核算，申报的时候就不符合条件。这次政策调整，只是要求在现有的会计科目基础上，按照研发项目设置简化的辅助账。
明确符合条件的研发费用可以追溯享受优惠政策。企业在实际执行过程中，原来符合条件但是没有申报，今年在进行核算的时候，发现这些活动是可以列入到研发费用加计扣除的，也可以向税务机关申请，只要符合当时的加计扣除税收政策规定，可以向前追溯三年。